Kontering

I boxen visas hur försäljningen/utrangeringen kommer att konteras för huvudobjektet. Om du aktiverar Summerad bokföringsorder så visas även konteringen för underobjekten om det finns kopplade underobjekt som ska tas med i försäljningen/utrangeringen. Konteringen för enskilda underobjekt visas i fliken Underobjekt om du har ett underobjekt inläst i rutinen.

Försäljning av inventarier innebär ingen vanlig intäkt. I stället bör det först ske en uträkning om försäljningen innebär en vinst eller en förlust jämfört med det bokförda värdet (restvärdet). Det kan du göra genom att jämföra försäljningspriset med restvärdet/bokförda värdet (dvs. anskaffningsvärdet minus ackumulerade avskrivningar).

Om försäljningspriset är högre än det bokförda värdet är det en vinst som ska bokföras (i Sverige) på konto 3979 Vinst vid avyttring av maskiner och inventarier. De sålda inventarierna tas bort ur balansräkningen. Det gör du genom att kreditera t.ex. 1210 Maskiner och andra tekniska anläggningar med inventariernas anskaffningskostnad och debitera konto 1219 Ackumulerade avskrivningar på maskiner och andra tekniska anläggningar med inventariernas ackumulerade avskrivningar.

Kontoplan

  • 1210 Maskiner & inventarier
  • 1219 Värdeminskning
  • 7830 Avskrivning maskiner/inventarier
  • 3973 Vinst avyttring maskiner/inventarier
  • 7973 Förlust avyttring maskiner/inventarier
  • 3990 Övriga ersättningar (detta konto kommer att användas som genomgångskonto för försäljning och finns i rutinen Standardkonton).

Förutsättningar

  • Avskrivning baserad på dagar
  • Anskaffningsvärde: 100 000 (10 års avskrivningstid)
  • Ackumulerad avskrivning 1849,32
  • Avskriven t.o.m. 2017-01-31
  • Försäljningsdatum 2017-02-15
  • Försäljningspris: 60 000.
Kontering Debet Kredit Förklaring
7830 410,96 Avskrivning fram t.o.m försäljningsdatum
1219 410,96 Avskrivning fram t.o.m försäljningsdatum
1210 100 000 Bortbokning av anskaffningsvärde
1219 2260,28 Bortbokning av värdeminskning
3990 60 000 Försäljningspris
7973 37 739,72 Förlust

Kundfaktura konteras enligt (sker via kundfakturajournal vid fakturering):

Kontering Debet Kredit Förklaring
1510 75 000 Kundfordring
2610 15 000 Moms 25 %
3011 60 000 Försäljning

Notera att försäljningen (60 000) bokas med två poster. En vanlig momspliktig intäkt på 60 000. Samtidigt bokas samma belopp bort i debet. För den bokningen används försäljningskontot som är momsfritt. På så sätt tar försäljningskontona ut varandra resultatmässigt i bokföringen. Det redovisas dock korrekt till momsrapporten eftersom det första kontot är kopplat till momsrapporten men inte det andra kontot. I ovanstående exempel konteras en förlust med 37 739,72.

Om försäljningspriset är högre än restvärdet på objektet bokförs vinsten mot standardkonto för vinst vid avyttring av inventarier i stället. Vid utrangering utan försäljningspris och restvärde är 0 (noll), sker enbart bokföring av balanskonton utan någon resultatpåverkan på händelsen.

Observera även att om försäljning sker senare än senaste avskrivning på objektet, sker även en automatiskt avskrivning på objektet fram t.o.m. försäljningsdatumet (enligt exemplet i tabellerna). Denna sista avskrivning kan dock förhindras genom att inaktivera systeminställningen Utför slutavskrivning i samband med försäljning/utrangering.

Standardkonto för försäljning av anläggningsobjekt (Genomgångskonto försäljning anläggningsobjekt) ligger sist i fliken Redovisning i rutinen Standardkonton. Konteringen som bokas som försäljningspris (3990 i exemplet ovan) läggs in där.

Det följande är aktuellt då en viss del av ett objekt säljs/utrangeras. Det betyder att anskaffningsvärde och tidigare gjorda avskrivningar för avyttringen fördelas proportionellt i förhållande till det aktuella totala anskaffningsvärdet.

Förutsättningar

  • Anskaffningsvärde: 60 000
  • Ack. avskrivning vid försäljningsdatum: 3000
  • Försäljningsdatum och senaste avskrivningsdatum är samma
  • Del av anskaffningsvärde som avyttras: 15 000 (dvs. 25 %)
  • Försäljningspris: 0.
Kontering Debet Kredit Förklaring
1210 15 000 Bortbokning andel av anskaffningsvärde
1219 750 Bortbokning andel av värdeminskning (25 % av 3000)
7973 14 250 Förlust